税法-第4章企业所得税法-89企业所得税应纳税额的计算（上）

居民企业应纳税额计算
企业所得税应纳税额计算公式为应纳税所得额乘以适用税率，再扣除减免和抵免税额。应纳税所得额可通过直接法或间接法计算。直接法按税法口径核算，需从收入总额中扣除不征税收入、免税收入、法定扣除项目及以前年度亏损；间接法则基于正确会计利润，通过调整税会差异（如业务招待费扣除标准差异、免税收入处理差异）得出最终应纳税所得额。实务中普遍采用间接法进行纳税调整。
核定征收适用情形与计算
核定征收适用于无法提供完整账务的居民企业，包括未设账簿、账目混乱、拒不提供资料等情形。核定方法分为核定应税所得率和核定应纳税额两种：前者适用于能核算收入或成本但无法同步确认另一项的情形，通过应税收入×应税所得率或成本费用/(1-应税所得率)×应税所得率计算；后者直接核定应纳税额。特定行业如股权投资企业禁止采用核定征收。
非居民企业及特殊规定
非居民企业所得税同样分为查账征收与核定征收，其计算逻辑与居民企业类似但存在特殊规则。税收优惠政策（如安全生产设备投资抵免）需严格遵循税法规定，重点核查免税收入（国债利息、符合条件的股息等）和扣除项目标准。税会差异调整需关注范围差异（如不征税收入处理）和扣除标准差异（如业务招待费限额），确保符合税法口径要求。