税法-第5章个人所得税法-104经营所得应纳税额计算（下）

查账征收适用范围与规定
个人独资企业和合伙企业若涉及权益性投资（如股权、股票等），自2022年起必须采用查账征收。查账征收要求企业规范账目，未设置账簿或账目混乱的企业则适用核定征收。对于投资者及其家庭生活费用，若与企业支出混用且无法区分，全额不得税前扣除，与个体工商户允许部分扣除的规定形成差异。
扣除项目与亏损弥补规则
投资者费用扣除限制明确：同一投资者兴办多个企业时，其生计费用（如6万元）仅可选择在一个企业的经营所得中扣除。亏损跨年弥补规则规定，企业年度亏损可逐年递延弥补，最长不超过5年，但不同企业之间的亏损不得跨企业抵减。
核定征收方式类型与计算
核定征收分为定额征收、应税所得率征收及其他合理方式。应税所得率计算方式中，若收入可准确核算，则应纳税所得额=收入总额×应税所得率；若成本费用可准确核算但收入无法确定，则通过成本费用推算应纳税所得额。核定征收企业不得享受税收优惠，且查账征收期间未弥补亏损不得延续至核定阶段。
利息股息红利计税处理
以合伙企业名义取得的利息股息红利不并入经营所得，需单独按“利息股息红利所得”项目计税。合伙企业分配此类收益时，按约定比例或平均分配确定各投资者应纳税所得额，确保税务处理的合规性。